Lön och aktieutdelning

Som ägare till ett fåmansföretag är det värt att se över sitt så kallade gränsbelopp. Gränsbeloppet är det som styr hur mycket du som aktieägare kan ta ut i aktieutdelning (eller i förekommande fall kapitalvinst) från ditt aktiebolag till 20% skatt. Gränsbelopp som inte utnyttjas kan sparas till kommande år.

Nya 3:12-regler 2026!

Riksdagen har beslutat om nya 3:12-regler som börjar gälla den 1 januari 2026.

I nuvarande 3:12-regler har du kunnat välja mellan förenklingsregeln och huvudregeln när du ska beräkna gränsbeloppet. De nya reglerna som börjar gälla 1 januari 2026 ersätter dessa två regler med en regel som består av tre delar; grundbeloppet, omkostnadsbeloppet och lönebaserat utrymme.

Grundbeloppet beräknas utifrån varje delägares ägarandel i bolaget multiplicerat med fyra inkomstbasbelopp. Äger du 100% av bolaget motsvarar det 322 400 kr (för år 2026). Har du flera kvalificerade innehav proportioneras grundbeloppet utifrån din ägarandel i respektive bolag. Fördelningen sker automatiskt och du kan själv inte välja hur beloppet ska fördelas. Äger du själv flera fåmansbolag eller är delägare tillsammans med andra kan det finnas anledning att eventuellt strukturera om dina innehav för att få en önskad skattesituation.

Omkostnadsbeloppet beräknas med en ränta (SLR + 9%), men bara på den del som överstiger 100 000 kr.

Lönebaserat utrymme är som tidigare 50% av löneunderlaget, men nytt är att löneuttagskravet för dig som delägare ersätts med ett löneavdrag. Löneavdraget beräknas genom ett schablonmässigt avdrag med 8 IBB (= 644 800 kr för år 2026). Löneavdraget är lika för alla delägare. Ditt lönebaserade utrymme kan uppgå till maximalt 50 gånger din egen eller närståendes lön, vilket innebär att du behöver ta ut viss lön, om än lägre än enligt de gamla reglerna. 
Kapitalandelskravet om 4% slopas i de nya reglerna. 

En annan förändring i de nya 3:12-reglerna är att karenstiden sänks från fem till fyra kalenderår. Det innebär att en delägare som sålt sina andelar via ett holdingbolag behöver vänta fyra år istället för fem, innan bolaget kan avvecklas och vinsten beskattas som kapital till 25% skatt.

- Har du förmånsbil i bolaget? Det är då mer förmånligt att betala för förmånen, exempelvis genom nettolöneavdrag i stället för vanlig förmånsredovisning. Kostnads- och skatteneutralt för bolaget och dig själv, men kan ge dig ett ökat löneunderlag och därmed ökade utdelningsmöjligheter till 20% beskattning.

- Tänk på att det finns många olika gränser och nivåer för vilken lönenivå som är rätt för dig. För inkomståret 2025 är maximal sjuk- eller föräldrapenninggrundande lön 588 000 kr. Maximal pensionsgrundande lön 604 500 kr och brytpunkt för statlig inkomstskatt 643 100 kr (för personer under 66 år) och 733 200 kr (för personer över 66 år). Om du inte behöver, för att t ex få tillgodoräkna dig löneunderlaget, så är det normalt sett inte skattemässigt fördelaktigt för dig som företagare att ha en lön över brytpunkten för statlig skatt. Kontakta oss så kan vi titta på vilken nivå som är lämpligast för dig.

Skatt mm

• Julgåvor till anställda kan ges med 550 kr inklusive moms per person. Observera att man som skattefri gåva ej kan ge pengar eller något som lätt kan omvandlas till pengar (det gäller även jubileumsgåva och minnesgåva).

• Julbord med anställda är att likställa med intern represenation och normalt sett skattefri för de anställda. Företaget får avdrag för enklare förtäring till ett värde av högst 60 kr exklusive moms per person. För kringkostnader som lokalhyra, musikunderhållning och liknande medges avdrag med högst 180 kr exklusive moms per person. 

• Julbord med kunder följer reglerna för extern representation. Avdrag för måltider medges inte, men däremot kan avdrag medges för kringkostnader med max 180 kr exklusive moms per person. Det måste även finnas en affärsmässig grund till representationen. 

• Gåvor till kunder följer de vanliga avdragsreglerna, vilket innebär att det ska vara fråga om en representations- eller reklamgåva. Avdrag medges med högst 300 kr inklusive moms.

• Jubileumsgåva kan ges till anställda när företaget firar 25-, 50-, 75- eller 100-årsjubileum. Maxbeloppet är 1 500 kr inklusive moms för skattefri jubileumsgåva.

• Minnesgåva kan ges till varaktigt anställda (sammanlagd anställningstid om minst 6 år) vid speciella födelsedagar (jämna födelsedagar från 50 år och uppåt) eller vid längre tids anställning (minst 20 år), och endast vid ett tillfälle förutom vid anställningens upphörande. Maxbeloppet är 15 000 kr inklusive moms för skattefri minnesgåva. 

• Friskvårdsbidrag kan ges upp till 5 000 kr per anställd och år för enklare motion och annan friskvård, t ex gymkort.

• Naturaförmån är motion eller friskvård av enklare slag som bestäms av arbetsgivaren. T ex att personalen har tillgång till ett gym på arbetsplatsen. Naturaförmån kan tillhandahållas skattefritt för personalen och kan, i vissa fall även kombineras med Friskvårdsbidrag.

• Representation är normalt inte avdragsgill som kostnad, däremot kan representation i vissa fall medges momsavdrag. Använd beräkningen på skatteverket.se för att se vilka avdrag du har rätt till vid representation.

• Betala eventuella ROT/RUT fakturor innan årsskiftet. Tänk också på att ta ut en tillräckligt hög lön om du har max ROT/RUT.

• Kontrollera möjligheten till kvittning av vinster och förluster i inkomstslaget kapital. Se över vad som blir bäst i din situation. 

• Tar du ut hyra för kontor i din privatbostad så beskattas hyresinkomsten hos dig privat som inkomst av kapital. Du kan få göra avdrag på hyresinkomsten med skäligt/rimligt belopp. Tänk på att företaget måste ha behov av kontoret och att hyran är marknadsmässigt prissatt.

• Inventarier av mindre värde medges direktavdrag, högst ett halvt prisbasbelopp exkl moms, vilket år 2025 motsvarar 29 600 kr. Står ni i begrepp att göra investeringar i närtid kan det vara vettigt att göra dem före årsskiftet (om ni önskar avdraget år 2025). Investeringar som överstiger ett halvt basbelopp kan också vara poäng att göra före årsskiftet för att få möjlighet till räkenskapsenlig avskrivning med exempelvis 20% på anskaffningsvärdet exklusive moms.

• Bolagsskattesatsen är för närvarande 20,6%. 

Inför bokslutet och revisionen 

• Tänk på att avsätta tid och resurser för lagerinventeringen. Boka tid med din revisor för dennes medverkande om varulagrets bokförda värde uppgår till ett väsentligt värde. Se till att dokumentera prissättningen, gärna med fakturakopior. Lagerartiklarna ska värderas till det lägsta av anskaffningsvärdet exklusive moms och verkligt värde. Kontakta din revisor om du är osäker om denne måste medverka vid lagerinventeringen.

• Engagemangsbesked från företagets banker/kreditinstitut behövs som underlag till bokslutet för bankmedel, lån, ställda säkerheter osv. Dvs det räcker inte med bara kontoutdrag eller årsbesked.

• Se över så att ni har uppdaterat och håller tillgängligt aktiebok, bolagsordning, registreringsbevis, försäkringsbrev, protokoll, väsentliga avtal osv.

• Se över värderingar, exempelvis eventuella osäkra kundfordringar, nedskrivningsbehov av lagerartiklar, aktier, koncernfordringar, fastigheter etc. Styrelsen ansvarar för att ta ställning till värderingarna av posterna i bolagets balansräkning. Vid behov, inhämta externa värderingar och/eller dokumentera ställningstaganden. 

• Tänk även på att se över eventuella Pågående arbeten. Löpande räkning eller fast pris? Fast pris till huvudregeln (successiv vinstavräkning) eller alternativregeln? Vad har utförts, vad har fakturerats, vilka inköp har gjorts, hur ser färdigställandegraden ut per balansdagen, kalkyl/prognos, avtal osv. Samla ihop informationen som underlag till bokslutet. Hör av er om ni är osäkra kring detta.

• I händelse av att bolaget har en tuff ekonomisk situation påminner vi om reglerna för kontrollbalansräkning för att undvika personligt betalningsansvar för uppkomna skulder. Tänk även på att er revisor ska granska kontrollbalansräkningen och att ni håller kontrollstämmorna i rätt tid. Gör en likviditetsbudget och kontakta er bank för att säkerställa finansieringen. Om verksamheten har gått dåligt kan det även innebära att styrelsen måste lämna en beskrivning i årsredovisningens förvaltningsberättelse om hur styrelsen ser på möjligheterna att fortsätta driva verksamheten, eller om den fortsatta driften bedöms som osäker. Hör av er om ni har frågor kring den här typen av frågor. 

Övrigt

 • En liten påminnelse om att även tänka på juridiken kring bolaget, aktieägarna och familjen. Se till att det finns aktuella aktieägaravtal och i förekommande fall äktenskapsförord/samboavtal/testamente/framtidsfullmakt etc. 

• Kvitton/faktura. Tänk på att det vid inköp över 4 000 kr inte räcker med ett vanligt kassakvitto utan det behövs en så kallad förenklad faktura för att få rätt till momsavdrag. Fakturan kan vara en kontantfaktura, det måste därmed nödvändigtvis inte vara ett kreditköp.

• Kontrollera din pensionsprognos på minpension.se. Avsättning till tjänstepension kan enligt huvudregeln göras med max 35% av bruttolönen. Kontakta din bank om du har intresse av en större avsättning än 35% av bruttolönen, det är ibland möjligt med stöd av alternativregel ("köpa ikapp").

• Står du eller någon familjemedlem i begrepp att bilda ett nytt aktiebolag? Stifta bolaget före årsskiftet för att ha möjlighet att tillgodoräkna gränsbeloppet för inkomståret 2026 (om du eller familjemedlemmen inte redan äger ett fåmansföretag). Sedan den 1 januari 2020 kan aktiebolag bildas med ett aktiekapital om 25 000 kr.